舉債買保單 節稅小心變加稅

　全球富人面臨CRS（肥咖條款）及洗防法兩面夾擊，苦惱資金無處去。但富人得注意了，用舉債或鉅額投保，都是國稅局查核遺產稅重點，原本買保單想節稅恐變加稅。

　KPMG稅務投資部協理陳信賢指出，不少客戶在理財專員建議下，想要舉債用鉅額保單節稅，結果保單反而被國稅局判定為遺產一部分，反而衝高應繳稅額，最後節稅變加稅。

　陳信賢表示，依照現有法院判決，如果被繼承人的財產足夠、沒有負債，並無買鉅額保單需求，國稅局就會認定案例無舉債投保的合理性，法院也會判決該保單應視為遺產一併課稅。在此情況下，舉債衍生的保單也被計稅，遺產稅額反而更高。

　依遺贈稅法第16條規定，被繼承人死亡時，若要保人與被保險人都是被繼承人，此時其人壽保險、軍公教、勞保、農保的保險金額及互助金可不計入遺產稅。

　不過，陳信賢指出，此類免計遺產稅保單，國稅局在實務上會看兩大要件，第一是投保意圖，第二是投保時間。陳表示，如果今天A先生家境小康，卻刻意用自己的不動產（公告現值1,500萬元、市價4,000萬元）去借貸2,000萬元買保單，就可能會被認定其投保有逃稅意圖，「國稅局會認為你家境富裕、沒負債，何必借錢買高額保單？」

　如果按A先生案例，陳信賢認為，最壞的情況是A先生過世後，該保單被認定為遺產，且借貸金額也不被認列為負債扣除額，變成不動產公告現值1,500萬元與2,000萬元保單全數併入遺產計稅，適用10％稅率，應繳350萬元遺產稅。

　A先生若生前不舉債投保，純粹將公告現值1,500萬元的不動產併入遺產計稅，適用10％稅率，僅需繳150萬元遺產稅，相比投保情況反而少繳200萬元。

　國稅局官員也分析，投保時間同為判斷標準，若為過世前半年或數月投保，有可能被認為有逃稅意圖，保單也得併入遺產計稅。官員建議，從遺產稅觀點來看，買人壽保單仍以長期投保較有保障。