回台專款25％ 可採信託投資金融商品

　根據「海外資金回台專法」合法匯回台灣的資金，扣除稅款之後的金額，最高25％可採取金錢信託方式，單獨管理運用，指定投資政府公債、或上市櫃公司股票，或是採取證券全權委託，進行金融投資，中國信託銀行理財智庫說明，究竟要採取金錢信託、或是證券全權委託，只能二擇一。

　由工商時報、中國信託、以及資誠聯合會計師事務所共同主辦的「資金返鄉巡迴講座」，此一講座列車11月15日開到台南晶英酒店，由工商時報社長陳國瑋主持，邀請資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副總經理鄭策允，以「跨境財富傳承，回台租稅策略」發表專題演講。

　中國信託銀行財富管理產品處理財智庫，並與陳國瑋、鄭策允等三人，針對「銀行防洗錢、防資恐之相關規範」、「信託專戶管理原則」、以及「回台資金適用租稅優惠相關細則」等3大議題進行座談。

　工商時報社長陳國瑋指出，「海外資金回台專法」今年8月公告實施之後，對於台灣的經濟前景，至關重大，因此，工商時報特別與中國信託、以及資誠聯合會計師事務所，共同主辦的「資金返鄉巡迴講座」，邀請專家解說，讓大家了解資金回台的正確管道，協助大家順利將海外資金匯回台灣，進而正確、適當的運用。

　由於這項法令規定有點複雜，因此，迄今回台的資金只有200多億元，比預估的第一年回台資金1,300億元，還有些距離，陳國瑋表示，「海外資金回台專法」的期限只有二年，有意讓資金回台者，動作和速度要加快，才能將台商30年前透過設立境外公司，前進大陸投資，累積的大量財富，把握「海外資金回台專法」的賦稅優惠，可以回到家鄉。

　鄭策允副總經理指出，在全球返避稅浪潮下，台版金融資訊共同申報準則（Common Reporting Standard，簡稱CRS）今年正式實施，與我國有簽署交換的國家將於明年9月首次進行資訊交換，加上受控外國公司制度（Controlled Foreign Company，簡稱CFC）台灣有可能於2022年啟動，因此，「境外資金匯回管理運用及課稅條例」於2021年8月14日落日前，許多台商積極思考透過此專法回台。鄭策允以他自己客戶為例，即有個案例正在進行審慎評估中。

鄭策允說，台商將海外資金匯回外匯存款專戶之後，可以有四個不同的使用途徑，第一種是，如果是專法施行第一年即回台的資金，在扣除8％的稅率之後，餘額的5％可自由運用，但不得購買不動產和不動產證券化商品，第二種是，餘額的25％以內額度，可以藉由信託專戶或全權委託專戶，投資金融商品，也可以採取第三種運用模式，就是將扣稅8％之後餘額的全部資金，進行直接投資或間接投資，此一選項，可讓資金所有權人在未來一段時間之後，申請退回一半的稅。第四個選項是，放在專戶定存，不使用，在存入之後，屆滿5年，可以領回三分之一，屆滿6年再領回三分之一，屆滿7年之後再領回三分之一，這些領回的款項，將可自由運用，完全沒有使用限制。

鄭策允指出，直接投資設廠、擴廠、購買設備，必須在資金存入專戶之後的1年內，向經濟部提出申請，並在2年內完成投資，但設廠使用的土地，則不在專戶運用範圍之內，此一限制，跟其它任何一種資金使用限制一樣，在閉鎖期間，同樣嚴禁投入房地產市場，包括土地和住宅，即使興建的廠房或辦公室，也不得出租。

而投入的產業，必須符合政府規定的重要政策產業，包括電子零件等製造業、智慧機械、物聯網等五加二產業、IC設計或電信等服務業、天然氣、文創和長照等，他說，專戶雖然無法再享有產創條例的減稅優惠，但仍可享有未分配盈餘課稅5％的減免。

至於第二種使用方式，回台資金的25％可採取信託專戶、或是全權委託專戶，可二擇一，其所能購買金融商品部分，中國信託銀行理財智庫說明，其投資範圍限國內有價證券、在我國期貨交易所進行之證券相關期貨、選擇權交易或國內保險商品。投資標的包括政府債券、公募公司債、金融債券、國際債券、及附買回債券、上市櫃公司股票、上市櫃忍售權證、證券投資信託基金、指數股票期貨基金、和指數型證券，當然也可以在我國期交所進行期貨、選擇權交易。

鄭策允補充說明，在買進上市櫃股票時，採取金錢信託的專戶，持股不得超過被投資公司股權的5％，而且投資任何一家公司的股票和債券，不得超過投資有價證券總額的10％，採取證券全權委託者，則持股不得超過被投資公司股權的10％，投資任何一家公司的股票和債券，不得超過投資有價證券總額的20％。

　鄭策允補充，回台資金也可在扣除稅款後的最高金額3％，採取信託方式，購買傳統型分期給付即期年金保險、利率變動型分期給付即期年金保險、長照、健康管理、以及小額終老保險等。