跨境財富傳承 滴水不漏四攻略

　全球反避稅規範上路，資金動向全都露，加之中美貿易戰開打，政府趁勢祭出各項方案吸引台商資金回台，此時資金回台正是天時地利人合。瞄準這波資金返鄉潮，工商時報、中國信託銀行、資誠會計師事務所也啟動了台商教戰巡迴列車，在桃園、台中、台南、台北等地舉辦「資金返鄉」系列論壇為台商指明燈，台北場尤其針對「跨境財富傳承」提出四大攻略。

　工商時報社長陳國瑋指出，《境外資金匯回專法》的眉角很多、一言難盡，所以工商時報在這波共辦了七場論壇，讓想要移資金回台的人更進一步了解內容，專法公告三個月來，第一年原本預估會有1,300億元回流，但至今只有200億元不如預期，主要是大家不熟悉，但透過不斷說明大家可判斷錢該不該回來。

　陳國瑋提醒，該專法優惠只有二年，且優惠逐年遞減，第三年就沒優惠了。全球反避稅、反洗錢，各國政府都窮努力追境外資金，二年後只會趨嚴，希望大家在這二年期間找到一個對自己有利的方案，把資金移回台灣，對台灣也可進一步投資。

　資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師黃文利指出，許多台商在考慮資金回台時也關心財富傳承策略。他表示，遺產稅、贈與稅的稅率從106年5月12日起就從單一稅率10％改為累進，其中遺產稅或是贈與稅的最高稅率，在淨額累計超過1億元或5,000萬元時要繳20％。

　所以最簡單的節稅方式就是運用「分年贈與」，繳10％總比繳20％好。黃文利指出，像他有的客戶，夫妻二人每人每年就是贈與小孩2,720萬元，就只要繳10％贈與稅（220萬元免稅額、2,500萬以內稅率10％）。但黃文利指出，許多人會擔心，「直接贈與」給小孩會有一些「副作用」像是一次給清的話怕會不理父母，又或者錢給了小孩，小孩人緣會變好或是會頓失人生目標。因此通常在規劃資產「傳承」時，可有四大攻略：資產保全、繼承計劃、永續經營、稅務管理。

　「資產保全」主要是要確保家人得到妥善照顧。要考慮經營事業之風險、避免子女任意揮霍、核心資產的保全措施、資產保全之規劃工具（包括信託及保單等）。

　「繼承計劃」則是確保繼承人能順利承接資產。黃文利表示，許多人最擔心二件事，一是小孩以後會不會把自己創的事業賣掉、會不會有經營權之爭。因此在做繼承計劃時必須注意到財產移轉時點（生前贈與／身後遺贈）、是否能確實依意願分配？避免產生紛爭、變更心意（如繼承人不孝）時，有無收回或變更機制？

　「稅務管理」方面則是要了解稅務風險並建立稅務風險，這包括：依據不同資產（例如不動產、股權、現金）屬性，要確實了解相關法令，避免無辜受罰，還有跨國稅務問題之考量、預先籌措繳稅資金（例如保單等）。

　黃文利指出，不同的財產標的會有不同課稅特性（例如不動產、股權、現金），什麼時候傳承？傳給誰？都要事先進行合法稅務安排。舉例來說，「不動產」就很特殊，早期很多人用來做傳承工具，基本上在課遺產及贈與稅時會用公告現值去課稅，比市價低很多，但現在會有缺陷，會出現「加倍奉還」的情況，因為子孫未來賣掉不動產時要課「所得稅」，很可能出現遺贈稅省20％，但日後有最高45％房地合一稅，新制的話稅率與持有時間有關。

　「永續經營」也是一大考量，要懂得避免因繼承或贈與造成股權分散，而影響經營權，考量點包括：所有權移轉時點、經營權（投票權）之安排、所有權與經營權之關係、經營獲利的受益安排等等。

　黃文利表示，因為全球共同申報準則CRS的關係，要同時考慮海外資產可能被揭露而須一併規劃。他認為，資金回台前有三步驟：一、境內及境外資金總資產課稅淨額價值超過1億元以上的人因遺產稅率為20％，要預先規劃，二、預先進行整體資產盤點（現金、不動產、上市櫃股票、非上市櫃股票、其他），並從傳承的時點、對象及方式等面向進行傳承規劃。