企業稅務治理 是實踐ESG責任的重要一環

ESG可說是近年來企業最關心的熱門話題。企業要持續成長，面對投資人、消費者、供應商、員工、主管機關、非政府組織(NGO)等不同利害關係人，有不得不徹底履行ESG責任的使命。

企業稅務治理是企業實踐ESG責任的重要環節。企業是否能夠履行合法納稅的義務，在ESG成為主流的時代，不再只是稅局關心的議題，而是所有利害關係人需要被充分告知的關鍵議題。在新冠疫情的環境下，各國疫情蔓延造成各國政府啟動紓困，財政困窘情況加劇，各國更加重視反避稅，美國及歐洲均呼籲全球最低稅負制的建立。許多國家為了財政紀律，開始進行加稅。

另外，面對世界的劇烈變化，企業開始積極進行轉型，例如中美戰略競爭讓國際供應鏈進行遷移；各國重視供應鏈安全造成企業必須擴大分散式布局；在疫情環境下加速了企業的數位化轉型。

　企業的稅務部門必須能夠提升高度，以前瞻式的方式參與企業的轉型，建立一套完整且確實的稅務風險及治理架構，確實管理企業的稅務風險，以面對不只各地稅局，以及所有利害關係人及公眾的檢視。

　從現在台資企業非常重視的道瓊永續指數（DJSI）來看，企業必須從以下幾個面向檢視是否確實履行稅務治理：

　1.企業是否制定並公開稅務策略，並依此建立不以規避稅負為目的的稅務治理架構?

　2.企業是否在有實際營運的國家繳納與經濟價值相應的合理稅負?

　3.企業是否透明揭露企業營運所在國的營收、稅負與租稅優惠狀況、及經濟活動配置等相關資訊?

　4.企業是否有正式的稅務風險及治理架構，能夠有效辨識和管理重大稅務風險？

　5.管理層是否有正式的機制定期向董事會報告重大稅務議題和風險？

　6.企業是否在稅務治理上充分運用資訊科技，以減少、發現和監控關鍵稅務風險？

　企業能夠具備有效能的稅務風險及治理架構， 對於管理企業的稅務風險和符合稅局的期待非常重要。藉由自身的經驗，建議企業可以參考以下三個步驟來強化自身的稅務風險及治理架構

　一、評估企業現有的稅務風險及治理架構（Tax Risk Control Framework）：

　企業可以從不同面向來進行評估，包括稅務部門的職能和授權是否足夠？各部門在稅務治理的角色和職責？企業內部是否有適當的溝通管道以充分溝通？是否有確實向審計委員會或董事會報告？稅務風險的掌握是否確實？是否有效的掌握稅務風險的層級？

　二、從各稅種的角度進行日常操作風險的評估

　從所得稅、扣繳稅、移轉訂價、關稅、營業稅、增值稅、員工薪資稅、不動產稅等各項不同稅種的角度檢視是否在日常操作上，能夠有效辨識及管理稅務風險。

　三、全面性的落實企業的稅務風險及治理架構

　從各種不同面向，落實企業的稅務風險及治理架構，建立改善的行動方案，隨時監督執行情況並持續改善。

　政策面：確認是否有公開且清楚的稅務策略，並依此建立不以規避稅負為目的的稅務治理架構。

　稅務流程與控制面：確認各項稅務流程能夠有效管理各稅種的風險。

　負責員工面向：確認稅務部門及其他相關部門(例如業務部門、應收帳款部門、應付帳款部門、物流部門、關務部門等)是否都有適當的權責及訓練以執行相關稅務風險管理流程。

　數據及科技：確認企業有使用先進的資料處理、分析及自動化科技來提升稅務風險管理及日常法遵作業。

　專業服務外包：確認企業是否適當地尋求外部專業外包服務來降低稅務風險。

面對未來越加複雜的稅務環境及法規，以及全球反避稅的趨勢，企業必須要做好準備，建立永續的稅務風險及管理架構，全面轉型企業的稅務治理。