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《產業》因應OECD及歐盟稅改,台商須調整控股架構及交易模式

近年來國際反避稅改革風起雲湧,其中,OECD與歐盟已推動許多重大租稅改革,未來幾年將持續進行,對於台資企業有重大影響。資誠聯合會計師事務所併購稅務諮詢服務副總經理陳民卿表示,自OECD及G20提出BPES各項行動方案後,國際間稅改趨勢業已廣泛的影響到跨國併購交易,無論是對跨國併購交易的投資架構、稅務盡職調查的範圍等,都須審慎評估各地稅務法令變化的影響。

另外,歐盟所提出強制揭露指令(DAC 6),也將增加跨國併購交易在各國之揭露義務。而在各國漸趨嚴謹的反避稅法令規範及資訊揭露透明度更高的交互影響下,併購後整合之稅務風險管理,包含交易流程檢視與營運價值鏈(功能風險)之整合綜效,已然成為併購時應併同考量之重要稅務課題。

資誠聯合會計師事務所併購稅務諮詢服務主持會計師謝淑美強調,OECD及歐盟等所提出的稅改趨勢對即將立法進入實施階段的各項法令,勢必增加各地稅務成本及法遵成本,對於未來獲利能力恐有實質影響,買賣方在建構財務模組評估未來投資獲利報酬時,應更加著重稅務基礎假設之合理性並列入各國之稅改方向。

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇觀察,台資企業為了加強競爭力,必須加強更多的國際投資及布局,建構一個具備稅負效率的架構越來越重要,為了讓海外的獲利能夠具備資金流轉的彈性,控股公司的建構仍有其必要性。

但是由於國際對於經濟實質的要求,企業的控股架構需要搭配商業策略及方向來做規畫的,而這些控股公司也必須具有與其職能相符的實質活動,方得享受租稅優惠。

大部分台資企業在歐盟營運,主要需要建置銷售通路、研發據點或製造廠,這些營運模式的建置必須要充分考慮歐洲所得稅、扣繳稅、移轉訂價、常設機構及增值稅等的影響及議題。

歐盟的稅制這幾年變化很大,建議企業需要諮詢專業,更新對於法規的掌握度,進行必要的布局調整。例如,歐盟近幾年來對於反避稅要求越來越嚴格,因此跨國企業的稅務架構也將須從價值鏈及營運面做出適合的調整,以提升稅務效率及降低風險。